相关税法规定,纳税人发生的坏账损失,原则上应按实际发生额据实 扣除,也可以按规定自主提取坏账准备金,除另有规定外,坏账准备金提 取比例一律不得超过年末应收账款余额的5%。但企业会计制度规定,企 业只能采用备抵法核算坏账损失,计提坏账准备的方法和计提比例由企业 自行确定。
坏账损失的核算方法有直接转销法和备抵法两种。我国《企业会计制 度》规定,企业只能采用备抵法核算坏账损失。企业提取坏账准备时,借记资产减值损失科目,贷记坏账准 备科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的,应按其差额提取; 应提数小于账面余额的差错,借记坏账准备科目,贷记资产减值损 失科目。
坏账准备科目期末贷方余额,反映企业已提取的坏账准 备。当期应计提调整的坏账准备=期末应收款项的期末余额x估计比 例坏账准备调整前账户余额若为借方余额则减负数注意 计算结果为正数——补提借记管理费用,贷记坏账准备; 计算结果为负数——冲销借记坏账准备,贷记管理费用企业对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取 的坏账准备,借记坏账准备科目,贷记应收账款、其他应收款 等科目。
已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金 额,借记应收账款、其他应收款等科目,贷记坏账准备科目; 同时,借记银行存款科目,贷记应收账款、其他应收款等科 目。
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